Prinsjesdag 2024
​
​Op Prinsjesdag presenteerde het kabinet de plannen en begroting voor het komende jaar. Dit bestaat onder meer uit de Miljoenennota en het belastingplan 2025.
Hieronder zetten wij de belangrijkste voorstellen uit het Belastingplan 2025 op een rij.
Tarieven inkomstenbelasting
Het kabinet voert in 2025 een derde belastingschijf in, waardoor voor het eerste deel van het inkomen in box 1 een lager belastingpercentage geldt. Nu zijn er twee belastingschijven bij het inkomen uit werk en woning (tot 75.518 36,97%, vanaf 75.519 49,50%). Dit wijzigt vanaf 2025 naar drie belastingschrijven:
​
Belastingjaar 2025
Inkomen box 1 Tarief
Schijf 1 Tot 38.441 35,82%
Schijf 2 38.441 tot 76.816 37,48%
Schijf 3 Vanaf 76.816 49,50%
Algemene heffingskorting omlaag
De hoogte van de algemene heffingskorting is afhankelijk van het inkomen in box 1. Naarmate het inkomen stijgt, daalt de korting. De algemene heffingskorting wordt verlaagd van € 3.362 naar € 3.068. De maximale heffingskorting wordt bereikt bij een inkomen van € 28.406. Over het inkomen daarboven bouwt de algemene heffingskorting af met 6,337% naar nihil.
Uitbetaling algemene heffingskorting aan minstverdienende partner
De uitbetaling van de algemene heffingskorting aan partners die het minst verdienen en geboren zijn in of na 1963 wordt, onder bepaalde aanvullende voorwaarden gedeeltelijk hersteld. De inwerktreding hiervan wordt later bepaald, maar is beoogd per 2028.
Verlagen MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling wordt verlaagd van 13,31 procent naar 12,7 procent.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt verder verlaagd van 3.750 euro in 2024 naar 2.470 euro in 2025. De jaarlijkse afbouw gaat nog een aantal jaar door, totdat de zelfstandigenaftrek in 2027 900 euro bedraagt.
Aftrekbaarheid kosten niet-zelfstandige werkruimte in een woning
Kosten voor een niet-zelfstandige werkruimte in een woning die deel uitmaakt van het ondernemingsvermogen, zijn niet aftrekbaar als deze kosten in een verhuursituatie door de huurder zouden worden gedragen. Deze kosten omvatten bijvoorbeeld uitgaven voor de inrichting, gas, water en licht.
Verlaagde btw-tarieven per 2026 afgeschaft
Het verlaagde btw-tarief van 9% dat momenteel geldt voor kunst, cultuur, media, sport en hotelovernachtingen wordt afgeschaft. Met ingang van 1 januari 2026 vallen deze categorieën onder het standaardtarief van 21%. Er blijven echter nog wel enkele uitzonderingen gelden. Voor bepaalde categorieën blijft namelijk het lage btw-tarief van 9% behouden, waaronder kampeerterreinen, dierentuinen en bioscopen.
Verlaging box 3-tarief
Het tarief blijft in 2025 36% en het heffingsvrije vermogen wordt geïndexeerd van € 57.000 naar € 57.684. Hoewel de Hoge Raad het forfaitaire systeem discriminerend vond, blijft het in de wet staan. Dit houdt in dat voor overige bezittingen een forfaitair rendement zal gelden van 5,88% (in 2024: 6,04%). De rendementen op spaartegoeden en schulden zullen pas later bekend worden. Deze worden voor 2025 gebaseerd op gemiddelde spaarrentes en gemiddelde hypotheekrentes gedurende het jaar 2025.
Tegenbewijsregeling voor box 3
Er komt een tegenbewijsregeling voor box 3-belastingplichtigen. Belastingplichtigen kunnen vanaf medio 2025 hun werkelijk rendement, over hun gehele vermogen, opgeven via het formulier ‘Opgaaf Werkelijk Rendement’. Tussen half oktober en half november 2024 ontvangen de betreffende belastingplichtigen een informatiebrief.
Verruiming doelgroep rechtsherstel box 3
Naar aanleiding van de juni-arresten van de Hoge Raad dient het kabinet in het eerste kwartaal van 2025 een wetsvoorstel voor aanvullend rechtsherstel in, met beoogde inwerkingtreding per 1 juni 2025. De doelgroep die in aanmerking komt voor rechtsherstel, en dus gebruik kan maken van de tegenbewijsregeling voor box 3, wordt verruimd.
Het kabinet komt deels tegemoet aan niet-bezwaarmakers met definitieve aanslagen over eerdere jaren, als die aanslagen zijn opgelegd na het kerstarrest. Zij kunnen een verzoek om ambtshalve vermindering indienen en via die route toch ook gebruik maken van het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement.’ Voor belastingjaren 2017 en 2018 is daarvoor de termijn van vijf jaar echter inmiddels verstreken. Voor die jaren staat compensatie via dit formulier alleen open als al eerder een verzoek is ingediend.
Voor niet-bezwaarmakers met definitieve aanslagen uit de jaren 2019 en 2020 biedt deze handreiking dus wel een kans om alsnog compensatie te krijgen. Het moet dan wel gaan om een definitieve aanslag van na 24 december 2021.
Als u van deze mogelijkheid gebruik wilt maken dan zult u voor 31 december 2024 een aanvraag moeten doen. Voor het jaar 2020 is nog tot eind 2025 de tijd.
Aftrek specifieke zorgkosten: vervoer en reizen
De aftrek van vervoerskosten wordt eenvoudiger. Zorgkilometers, zoals vervoer voor medische behandelingen of het ophalen van medicijnen, zijn aftrekbaar tegen 0,23 euro per kilometer. Leefkilometers, waarbij door ziekte of invaliditeit hogere vervoerskosten ontstaan, zijn aftrekbaar voor een vast bedrag van 925 euro per jaar. Reiskosten voor het bezoeken van langdurig verpleegde personen zijn aftrekbaar vanaf het moment van verpleging, niet langer vanaf het begin van de ziekte.
Giftenaftrek afgeschaft
De giftenaftrek voor ondernemers wordt per 2025 afgeschaft. Dit geldt voor zowel giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (VPB) als voor de regeling ‘geven uit de vennootschap’. Een gift wordt daardoor vanaf 2025 beschouwd als een winstuitkering waarover belasting betaald moet worden. Sponsoring en reclame zijn zakelijke kosten die wel aftrekbaar blijven.
​
​
